La fecha anunciada para la salida total de Reino Unido ha sido el 31 de enero de 2020 tras este día Reino Unido dejara de ser considerado a efectos Fiscales y comerciales un país Intracomunitario.

Tras esto llueven multitud de preguntas:

• ¿Qué ocurre entonces con la importación o entrega de mercancías?
• ¿Qué ocurre con la Exportación de Mercancías?
• ¿Si una empresa española presta servicios a reino Unido lo hará con IVA?
• ¿Cómo empresario español deberé obtener ROI number para poder comerciar con Reino Unido?
• ¿Tendré que seguir presentando el Modelo 349 tal y como se realizaba hasta la fecha?

A continuación, vamos a resolver algunas de estas dudas:

• Desde el 31 de enero de 2020, el Reino unido será considerado país no intracomunitario o dicho de otra forma, país no miembro de la UE. Por lo que en una operación de importación de mercancías se deberá percibir el IVA de esta en el momento de la importación. Es decir, toda importación de mercancías desde Reino Unido a Europa estará sujeta al IVA de la importación que deberá ser liquidado en la declaración aduanera. Este procedimiento será el mismo que se realizaba hasta ahora con las importaciones con países no miembros de la UE.
• En lo que respecta a las exportaciones de mercancías desde España al reino Unido estarán exentas del IVA. Toda mercancía que se trasladada desde territorio peninsular o baleares estará al Reino Unido se considerará exportación exenta de IVA. La declaración aduanera de exportación justificara esta exención.
• En lo relativo a las prestaciones de servicios, se aplicarán las reglas de localización ya previstas en los artículos 69 y 70 de la LIVA. En base a eso los servicios prestados desde España a Reino Unido estarán sujetos al IVA en base a la localización de la realización efectiva de este, si esta realización se entiende situada en territorio español, el servicio estará sujeto al IVA, por el contrario, si el servicio prestado se explotase en Reino Unido este estaría exento del impuesto.
• Dado que Reino Unido dejará de considerarse operador intracomunitario ya no será necesario poseer el ROI number o número de operador intracomunitario para poder operar. La exención o no exención de IVA estará sujeta a lo comentado anteriormente en cada caso.
• Respecto al modelo informativo 349 el cual se presentaba normalmente de manera trimestral y se indicaban las empresas con las que se realizaban transacciones comerciales, no se deberá presentar para acuerdos comerciales con Reino Unido dado que como hemos indicado ya no será considerado operador intracomunitario. Toda empresa o entidad de reino unido quedara exenta de ser reflejada en el modelo presentado por las entidades españolas.

Antonio Villanueva
Gestor Contable & Fiscal
asesor_US

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¿Qué es el NIF intracomunitario?

Dado que el sistema impositivo de cada país de la Unión Europea es diferente frente al IVA, la UE decidió unificarlo todo mediante el número intracomunitario.

El número intracomunitario es un número identificativo que incluirá a todas las empresas de países miembros de la UE en una base de datos como operadores intracomunitarios.

¿Qué ventajas tiene el NIF intracomunitario? ¿Cómo funciona?

El número intracomunitario va enfocado a prestar servicios intentando igualar esas diferencias fiscales. Por ejemplo, si un autónomo español presta servicios a Francia, podrá emitir una factura en la que no se aplique un IVA. Para ello ambos deberán estar inscritos en la base de datos donde se integran todos los números ROIs (Registro de Operadores Intracomunitarios). Si ambos cumplen esta normativa y disponen de su VAT number, podrán emitir facturas a otros países de la UE sin IVA.

¿Cómo se obtiene el NIF intracomunitario?

Tendremos que registrarnos en Hacienda mediante un modelo 037 como autónomo o 036 en el caso de sociedades y hacer una solicitud. Hacienda tardará en contestar entre 3 o 6 meses dependiendo de la normativa. Lo habitual es que la Agencia Tributaria otorgue los NIF intracomunitarios sin demasiadas peticiones.

En determinados casos, cuando la solicitud proviene de una sociedad, la Agencia Tributaria va a solicitar una serie de documentación como puede ser el contrato de alquiler del local donde se centra la actividad en España, facturas proforma que justifiquen esa solicitud para prestar servicios en el extranjero, de cara a evitar fraudes.

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¿Qué es el NIF Intracomunitario?

El NIF Intracomunitario es aquel número otorgado por la Agencia Tributaria para dar acceso a empresas y autónomos españoles a operar dentro de la Unión Europea. Es decir, la asignación de tal número supone el acceso al censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA). Con dicha asignación, se podrá realizar determinadas operaciones intracomunitarias a través de una tributación de IVA distinta a la ordinaria.

¿Quiénes deben pueden obtener el NIF Intracomunitario?

1. Aquellos empresarios o profesionales que se encuentren o no en territorio de aplicación del IVA español, cuya actividad consista en entregas de bienes o adquisiciones intracomunitarias, las cuales estén sujetas a dicho Impuesto.
2. Aquellos empresarios o profesionales que adquieran servicios de otros empresarios o profesionales no establecidos en el territorio peninsular español e Islas Baleares, respecto de los cuales sean sujetos pasivos del IVA (inversión del sujeto pasivo).
3. Las personas jurídicas siempre que hagan adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA

¿Cómo funciona el NIF Intracomunitario?

Todas las empresas y profesionales, anteriormente citados, que adquieran correctamente el NIF Intracomunitario podrán emitir facturas sin repercutir IVA a sus clientes intracomunitarios (en determinadas operaciones). Para poder obtener este beneficio debemos de tener en cuenta que, ambas partes deben estar dados de alta correctamente en el VIES.

Si este requisito no se cumple, se debe de repercutir el IVA español en la factura realizada a la empresa, profesional o persona intracomunitaria. Por consiguiente, el trato que se le va a dar a esta factura emitida será como una factura realizada dentro del territorio Español.

¿Cómo se consigue el NIF?

La solicitud se realiza mediante la cumplimentación del modelo 036 de Hacienda. Debemos de tener en cuenta que Hacienda revisará ciertos aspectos de nuestra actividad para poder asignarnos el número intracomunitario, mediante la solicitud de documentación referida a las relaciones comerciales que se realicen en la Unión Europea o comprobación de residencia fiscal en territorio de español.

Una vez obtenido el ROI (NIF Intracomunitario), deberemos indicarlo en nuestras facturas a través de nuestro CIF, el cual comenzará por ES seguido del CIF. Por ejemplo, si somos autónomos y hemos obtenido el ROI, esté será “ES-(Número de DNI o NIE)”, en caso de las empresas será “ES- (el CIF de la empresa)”.

¿Cómo saber si un cliente está dentro del VIES?

Para poder comprobar, si podemos o no acogernos a este régimen especial de IVA, la unión europea nos facilita la siguiente web, para comprobar si nuestros clientes están dentro del VIES.

Sonia Sabio
Asesor Fiscal & Financiero
asesor_US

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Aquellos extranjeros que, por sus intereses económicos, profesionales o sociales se relacionen con España, podrán obtener, previa solicitud y a efectos de identificación fiscal, un Número de Identidad de Extranjero (NIE).

Puede ser permanente o temporal

Permanente

El NIE que se expide con un certificado de carácter permanente es para aquellos ciudadanos extranjeros que van a residir durante un tiempo en España (porque van a seguir un curso de estudios, van a firmar un contrato de trabajo, ejercer una actividad remunerada, inscribirse en un colegio profesional, etc.) y resulta necesario siempre que el periodo de residencia sea superior a 3 meses.

En este caso, el NIE se solicita en el mismo momento en que realicen su inscripción obligatoria en la Oficina de Extranjeros más cercana a su domicilio, a través del servicio de cita previa. En ese mismo día de la cita obtendrán a la vez: un “certificado de registro de extranjero”, y se les facilitará también su número de NIE con certificado permanente.

Temporal

Existe también el NIE con certificado de carácter temporal, que tiene una validez de sólo 3 meses, se utiliza para trámites económicos o de carácter fiscal en España (por ejemplo: persona extranjera que desee constituir una sociedad en España, comprar una casa, etc.).

Este NIE puede solicitarse tanto en la Oficina de Extranjería (Avenida de los Poblados 51) o en el Consulado General de España en cuya demarcación consular residan. En ambos casos se necesitará la siguiente documentación.

Solicitud en Consulado:

• Formulario oficial de Solicitud de NIE EX-15 cumplimentado
• Deberá explicar el motivo o justificación de la solicitud de este NIE en España
• Documento de identidad o pasaporte en vigor, el original y una fotocopia simple.
• Pago necesariamente en efectivo en el Consulado de la tasa por asignación de NIE (actualmente: 9,54 € y en caso de renovación: 7,10 € –estos importes están sujetos a revisión periódica-). Para esto será necesario llevar el correspondiente formulario de la tasa completado

Solicitud en Comisaría Extranjería:

• Hay que solicitar cita previa en el siguiente enlace
• Formulario oficial de Solicitud de NIE EX-15 cumplimentado
• Deberá explicar el motivo o justificación de la solicitud de este NIE en España
• Documento de identidad o pasaporte en vigor, el original y una fotocopia simple
• Pago necesariamente en efectivo en entidad bancaria del formulario 790 debidamente cumplimentado, tasa por asignación de NIE (actualmente: 9,54 €. y en caso de renovación: 7,10 €. –estos importes están sujetos a revisión periódica-). Más info aquí

En caso de que la solicitud sea presentada por un representante, éste deberá acudir cumpliendo los requisitos anteriores descritos y además aportar:

• Poder notarial acreditando que es representante legal de la persona que quiere obtener el NIE.
• Fotocopia del pasaporte de la persona que desea obtener el NIE debidamente legitimado por un notario español (todas las páginas del pasaporte)

Antonio Villanueva
Gestor Contable & Fiscal
asesor_US

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